Diurnele sunt gândite să acopere cheltuieli reale asociate deplasării în interesul serviciului, nu să suplimenteze discret venitul salarial al unui angajat. Când condițiile legale pentru acordarea lor nu sunt respectate riguros, ANAF poate privi întreaga sumă acordată complet diferit față de intenția inițială a angajatorului - ca venit salarial deghizat, cu toate contribuțiile și impozitele care decurg din asta. Pentru firmele din transport, construcții sau orice domeniu cu angajați în delegații frecvente, această diferență de interpretare poate însemna sume mari, recalculate retroactiv.
 
🔹 Ce spune legea despre diurnă
Diurna, sau indemnizația de delegare/detașare, este reglementată prin HG 714/2018 și prin art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal. Pentru deplasările în interiorul țării, plafonul neimpozabil în 2026 este de 57,5 lei/zi, cu o a doua limită care operează în paralel: suma nu poate depăși de 3 ori nivelul legal stabilit pentru personalul din instituțiile publice, aplicat la nivelul salariului angajatului, raportat la zilele lucrătoare din luna respectivă și înmulțit cu numărul de zile de deplasare.
 
Diurna nu se justifică prin bonuri sau facturi, ci prin acte formale: ordinul de deplasare, cu perioada și scopul clar precizate, decizia de delegare sau detașare, acolo unde e cazul, și documente care atestă efectiv deplasarea - foi de parcurs, bilete, rezervări. Absența acestor documente transformă orice diurnă, indiferent de valoare, într-un risc de recalificare.
 
🔹 Ce poate declanșa recalificarea unei diurne în venit salarial
🔹 Situațiile cele mai frecvente în care ANAF recalifică diurnele:
  • diurne acordate fără o deplasare reală, documentată corespunzător;
  • sume care depășesc constant plafoanele legale, fără o justificare clară a diferenței;
  • lipsa documentelor care să ateste natura, durata și scopul real al deplasării;
  • acordarea diurnelor unor angajați care, în realitate, nu se deplasează efectiv de la locul de muncă obișnuit;
  • utilizarea diurnelor ca metodă de a suplimenta venitul net al angajaților, evitând contribuțiile sociale.
Ultimul punct e cel mai des întâlnit în practică: o firmă acordă o "diurnă" fixă, lunară, unor angajați care lucrează, de fapt, permanent la același sediu - o structură pe care ANAF o identifică rapid la un control, pentru că lipsește exact elementul central al diurnei: deplasarea reală.
 
🔹 Consecința practică a unei recalificări
Dacă ANAF stabilește că sumele acordate ca diurnă sunt, de fapt, venit salarial deghizat, acestea sunt reîncadrate integral, cu toate contribuțiile și impozitele aferente unui salariu obișnuit - CAS, CASS și impozit pe venit. Recalificarea se aplică retroactiv, pentru toată perioada verificată, nu doar pentru luna curentă, ceea ce înseamnă că o practică incorectă menținută timp de doi-trei ani poate genera o sumă de recuperat semnificativ mai mare decât diferența lunară aparent nesemnificativă.
 
⚠️ O diurnă recalificată în venit salarial atrage taxe și contribuții retroactive, plus posibile penalități și dobânzi de întârziere calculate pe întreaga perioadă vizată de control. Dobânda de întârziere aplicată de ANAF pentru sumele datorate este, conform art. 174 din Codul de procedură fiscală, de 0,02%/zi, ceea ce înseamnă aproximativ 7,3% pe an - o sumă care crește constant până la data plății efective.
 
🔹 Sectoarele cu risc ridicat
Domeniile în care ANAF verifică diurnele cu prioritate sunt cele cu volum mare de personal aflat frecvent în afara sediului: transport rutier și logistică, construcții cu șantiere în afara localității de reședință a firmei, precum și firme de servicii cu angajați trimiși constant la clienți sau la evenimente. În aceste sectoare, diurna reprezintă adesea un procent semnificativ din costul salarial total, ceea ce le face o țintă naturală pentru verificări.
 
✅ O diurnă corect documentată, cu ordin de deplasare, scop clar și dovezi ale deplasării efective, rămâne neimpozabilă în limitele legale - riscul apare exclusiv acolo unde documentația lipsește sau nu corespunde realității.
 
🔹 Ce ar trebui să verifici acum în firma ta
  1. Verifică dacă fiecare diurnă acordată în ultimele 12 luni are un ordin de deplasare complet și corect completat.
  2. Confirmă că angajații care primesc diurnă se deplasează efectiv de la locul de muncă obișnuit, nu doar formal.
  3. Recalculează plafonul aplicabil pentru fiecare caz, ținând cont de ambele limite legale, nu doar de suma fixă pe zi.
  4. Introdu o procedură internă de arhivare a documentelor justificative, ușor de prezentat la un control.
  5. Analizează separat cazurile de diurnă acordată constant, lunar, către aceiași angajați - acestea sunt primele verificate la un control.
💡 Recomandare: verifică dacă diurnele acordate în firma ta - mai ales în transport, construcții sau pentru angajați în delegații frecvente - sunt susținute complet de documente reale de deplasare, nu doar de o linie generică în statul de plată. O oră investită acum în verificarea documentației poate evita o recalificare de ordinul zecilor de mii de lei la un control ulterior.

Ai angajați care primesc diurne (transport, construcții, delegații)?
📞 (+40) 749 097 969 | 📧 contact@financess.ro