Trimestrul 4 nu e doar sezonul Black Friday și al vânzărilor de Crăciun. Pentru orice firmă din România, e perioada în care se aglomerează cele mai multe termene fiscale și obligații contabile din tot anul: declarații trimestriale, plăți anticipate de impozit pe profit, inventarierea anuală obligatorie și, în 2026, o obligație tehnică nouă pentru case de marcat cu termen ferm de conformare. Cine tratează octombrie-decembrie ca pe "ultimul sprint înainte de sărbători" ajunge de regulă să închidă anul în grabă, cu erori care se plătesc scump în ianuarie. Iată ce trebuie să aibă orice afacere pe radar înainte ca 2026 să se termine.

 
🔹 De ce e Q4 diferit de restul anului
În primele trei trimestre, majoritatea firmelor rulează pe pilot automat: TVA lunar sau trimestrial, salarii, declarații curente. În trimestrul 4 se suprapun trei categorii de obligații care, individual, par gestionabile, dar împreună creează presiune reală pe orice departament financiar:
 
  • termenele fiscale curente (TVA, impozit pe profit, contribuții) continuă neschimbate;
  • se adaugă obligații specifice de sfârșit de exercițiu financiar - inventariere, provizioane, ajustări de valoare;
  • se adaugă, în 2026, termene de conformare tehnică (case de marcat) care nu mai pot fi amânate.
 
Dacă firma ta nu are un calendar intern clar pentru această perioadă, riști fie penalități pentru depunere cu întârziere, fie decizii de ultim moment luate fără informație completă - de la bugetul de Crăciun pentru angajați, până la încadrarea corectă în regimul de microîntreprindere pentru anul următor.
 
🔹 Calendarul fiscal Q4 2026 - termenele pe care nu le poți rata
Câteva repere esențiale din calendarul ANAF pentru octombrie-decembrie 2026 (verifică întotdeauna data exactă în funcție de vectorul fiscal al firmei tale):
 
  • 26-27 octombrie - depunerea deconturilor de TVA (formularele 300, 301, 307, 311, 390 VIES), a declarațiilor 100 și 112, plus plata impozitului pe profit aferent trimestrului III 2026.
  • 30 octombrie - declarația informativă 394 privind livrările/achizițiile pe teritoriul național.
  • 20 noiembrie - raportarea aferentă caselor de marcat electronice (formularul F4109).
  • 25 noiembrie - noul ciclu de declarații TVA și rețineri la sursă, precum și plata impozitului suplimentar tip clawback pentru trimestrul III.
  • 21 decembrie - plata anticipată a impozitului pe profit pentru trimestrul IV 2026, obligatorie pentru firmele plătitoare de impozit pe profit care aplică sistemul de plăți anticipate.
  • 31 decembrie - termen pentru raportarea SAF-T aferentă lunii noiembrie, pentru notificarea country-by-country reporting 2026 și pentru finalizarea inventarierii anuale a patrimoniului.
 
⚠️ Termenele exacte se pot decala cu una-două zile în funcție de zilele lucrătoare din calendarul oficial ANAF pentru anul în curs - motiv în plus să nu te bazezi pe memorie sau pe calendarul anului trecut.
 
🔹 Inventarierea anuală: obligație legală, nu formalitate de birou
 
Conform Ordinului 2861/2009, orice entitate care ține contabilitate are obligația de a efectua inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii cel puțin o dată pe an, de regulă la finalul exercițiului financiar. Nu este un exercițiu birocratic opțional:
 
  1. administratorul sau persoana responsabilă de guvernanța entității aprobă procedura internă de inventariere;
  2. rezultatele se consemnează într-un proces-verbal de inventariere și se înregistrează în Registrul-inventar (cod 14-1-2);
  3. constatările trebuie operate în evidența contabilă în cel mult 7 zile lucrătoare de la aprobarea procesului-verbal de către conducere;
  4. eventualele lipsuri imputabile din neglijență se recuperează de la persoanele responsabile, la valoarea de înlocuire.
 
💡 Inventarierea din Q4 este, în practică, fundația bilanțului anual: stocurile evaluate greșit, creanțele neanalizate sau mijloacele fixe neverificate la finalul anului generează ajustări și explicații suplimentare în fața ANAF la depunerea situațiilor financiare.
 
🔹 Casele de marcat cu cod QR - termen ferm: 1 noiembrie 2026
 
Una dintre puținele obligații noi cu impact tehnic direct în acest Q4: operatorii economici trebuie să își adapteze casele de marcat electronice pentru a transmite către ANAF date suplimentare, iar bonul fiscal urmează să conțină elemente noi, printre care un cod QR.
 
Autoritățile au precizat explicit că termenul de 1 noiembrie 2026 nu se mai prelungește - spre deosebire de amânările repetate din anii anteriori pentru alte obligații similare.
 
✅ Dacă firma ta vinde către consumatori finali și folosește casă de marcat, verifică acum, nu în octombrie, dacă furnizorul de soluții fiscale a livrat deja actualizarea necesară. Perioada de vârf comercial (Black Friday, Crăciun) este cel mai prost moment posibil pentru o defecțiune tehnică nerezolvată la casa de marcat.
 
🔹 Prime și cadouri de Crăciun: ce e scutit și ce nu
Sezonul cadourilor de Crăciun pentru angajați vine cu reguli fiscale precise, prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. a) și art. 142 lit. b) din Codul fiscal:
 
  • cadourile oferite angajaților cu ocazia Crăciunului (în bani, în natură sau sub formă de tichete cadou) sunt neimpozabile și neincluse în baza de calcul a contribuțiilor sociale, în limita a 150 lei/persoană;
  • pentru angajații cu copii minori, se adaugă o sumă suplimentară de 150 lei/copil, tot neimpozabilă;
  • nu există diferență de tratament fiscal între cadoul în bani și cel sub formă de tichet - ambele beneficiază de aceeași scutire;
  • orice sumă care depășește plafonul devine venit impozabil, supus atât impozitului pe venit, cât și CASS.
 
❌ Greșeala frecventă: acordarea unei prime "rotunde" (ex. 500 lei) fără să se calculeze separat impozitarea pentru partea care depășește plafonul legal. Diferența trebuie tratată corect în statul de plată, altfel firma riscă recalculări la un control ulterior.
 
🔹 Pregătirea pentru 2027: verifică-ți încadrarea fiscală acum, nu în ianuarie
Sfârșitul de an este momentul în care orice firmă ar trebui să își recalculeze indicatorii care determină regimul fiscal aplicabil din anul următor:
 
  • Plafonul de microîntreprindere - verifică dacă veniturile realizate până la 31 decembrie 2026 te mențin sub pragul aplicabil regimului de 1%, sau dacă riști trecerea automată la impozit pe profit din 2027.
  • IMCA (impozitul minim pe cifra de afaceri) - cota s-a redus la 0,5% din 2026, cu eliminare anunțată pentru 2027; verifică totuși dacă firma ta se încadrează în continuare în categoria plătitorilor, până la clarificarea finală a normelor.
  • Bugetul de venituri și cheltuieli pentru 2027 - construiește-l pe baza cifrelor reale din 2026, nu pe estimări optimiste, mai ales în contextul în care legea bugetului de stat pe 2026 a fost adoptată cu întârziere față de calendarul obișnuit, semn că și anul viitor pot apărea ajustări legislative pe parcurs.
 
💡 Orice modificare de regim fiscal (de exemplu trecerea de la microîntreprindere la impozit pe profit) presupune și depunerea la timp a formularului 700, plus recalcularea corectă a obligațiilor pentru perioada de tranziție.
 
🔹 Checklist minim pentru Q4 2026
Înainte de 31 decembrie, orice afacere ar trebui să poată bifa:
 
  1. calendarul intern de declarații și plăți pentru octombrie-decembrie, actualizat cu termenele exacte pentru vectorul fiscal propriu;
  2. procedura de inventariere aprobată și programată, cu responsabili numiți;
  3. confirmarea de la furnizorul de casă de marcat privind actualizarea la cerințele cu cod QR;
  4. politica de cadouri/prime de Crăciun revizuită și aliniată la plafoanele legale;
  5. o primă variantă de buget pentru 2027, corelată cu verificarea încadrării fiscale pentru anul următor
 
Vrei ca firma ta să intre în 2027 cu situațiile financiare în ordine și fără surprize la control?
📞 (+40) 749 097 969  |  📧 contact@financess.ro