Pe măsură ce ne apropiem de implementarea completă a sistemului e-TVA începând cu 1 iulie 2025, înțelegerea clară a momentelor fiscale-cheie - în special faptul generator și exigibilitatea - devine esențială pentru orice contribuabil înregistrat în scopuri de TVA. O interpretare greșită sau confuză a acestor două concepte poate duce la completarea incorectă a deconturilor de TVA, diferențe față de precompletările ANAF, riscuri fiscale sau chiar penalități.

• la emiterea facturii (pentru livrări de bunuri și servicii către alte firme);
   
• la încasarea avansului (în cazul plății parțiale sau totale înainte de livrare);
   
• la data prestării/livrării efective (dacă nu se emite imediat o factură);
   
• sau în alte situații reglementate de Codul Fiscal (ex: leasing, chirii, abonamente etc.).
   

• Faptul generator = când are loc tranzacția;
   
• Exigibilitatea = când TVA devine datorată către stat și trebuie raportată.
   

1. Factură emisă înainte de livrare
    
   • Data facturii: 21 februarie 2025
      
   • Data livrării: 28 martie 2025
      
   • Exigibilitatea este 21 februarie, deoarece emiterea facturii a avut loc înaintea livrării. TVA trebuie inclusă în decontul lunii februarie.
      
2. Factură emisă în ziua livrării
    
   • Data facturii: 28 martie 2025
      
   • Data livrării: 28 martie 2025
      
   • Faptul generator și exigibilitatea coincid. TVA se include în decontul lunii martie.
      
3. Factură emisă după livrare
    
   • Data livrării: 28 martie 2025
      
   • Data facturii: 2 aprilie 2025
      
   • Exigibilitatea este 28 martie – furnizorul trebuie să includă TVA în martie, chiar dacă factura se emite în aprilie.
      
   • Beneficiarul poate deduce TVA doar în aprilie (data primirii facturii).
      
4. Factură emisă mult după livrare
    
   • Data livrării: 28 martie 2025
      
   • Data facturii: 27 aprilie 2025
      
   • Exigibilitatea rămâne 28 martie – TVA se declară de furnizor în martie.
      
   • Beneficiarul deduce în aprilie (în funcție de data primirii facturii).
      

• Dacă ai raportat TVA într-o altă perioadă decât cea determinată de exigibilitate, ANAF va semnala o diferență;
   
• Dacă deduci TVA înainte de a primi factura, vei avea probleme în e-TVA;
   
• Dacă emiți factura cu întârziere, e-TVA îți va semnala neconcordanțele (de exemplu: livrare în martie, factură în mai).

• Dacă primești o notificare în această perioadă de testare, nu ești obligat legal să răspunzi;
   
• Nu există riscuri de penalități sau sancțiuni automate pentru neconcordanțe;
   
• Totuși, este recomandat să corectezi eventualele erori și să-ți aliniezi procedurile interne pentru a evita probleme după 1 iulie.

1. Revizuiește-ți fluxurile de emitere a facturilor — asigură-te că datele de livrare/prestare sunt documentate corect;
    
2. Educă-ți echipa contabilă și de facturare să distingă clar între “faptul generator” și “exigibilitate”;
    
3. Pregătește sistemele informatice pentru a susține automatizarea raportărilor în e-TVA;
    
4. Monitorizează diferențele dintre decontul precompletat și cel depus și investighează cauzele;
    
5. Colaborează activ cu contabilul/consultantul tău fiscal pentru a evita ajustări costisitoare ulterior.