Ce s-a schimbat față de anii anteriori

Codul fiscal (Legea 227/2015) stabilește două regimuri principale de impozitare a veniturilor unei firme: impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și impozitul pe profit. Ambele se declară trimestrial, prin formularul 100, iar termenul pentru trimestrul II rămâne 25 iulie, ca în anii precedenți.

Ce nu a rămas la fel este structura regimului micro. Prin OUG 89/2025, aplicată și completată de OUG 8/2026, au fost operate două modificări majore, în vigoare de la 1 ianuarie 2026:

Pragul de încadrare la impozit micro a scăzut de la 500.000 euro la 100.000 euro cifră de afaceri anuală.
Cota de 3% a fost eliminată. A rămas o singură cotă de impozitare pentru microîntreprinderi, de 1%.

Practic, o firmă care în 2025 se încadra la micro cu cotă de 3% (pentru că avea venituri între 60.000 și 500.000 euro sau desfășura anumite activități) nu mai are această opțiune în 2026. Dacă cifra de afaceri depășește 100.000 euro, firma trece obligatoriu la impozit pe profit, nu mai există varianta intermediară.

OUG 8/2026 a adus și corecții tehnice la regimul micro: perioada de grație pentru firmele nou-înființate să îndeplinească condițiile de încadrare a crescut de la 30 la 90 de zile, iar veniturile din vânzarea de mijloace fixe sau terenuri nu mai intră în calculul plafonului de 100.000 euro.

Cine plătește ce, în 2026

Impozit micro (cifră de afaceri sub 100.000 euro):

Cotă unică: 1%, aplicată veniturilor.
Declarare și plată: trimestrial, formular 100, termen 25 iulie pentru trimestrul II.
Condiție suplimentară pentru 2026: situațiile financiare aferente exercițiilor anterioare trebuie depuse până la 31 martie 2026, altfel firma pierde statutul de microîntreprindere.

Impozit pe profit (cifră de afaceri de la 100.000 euro în sus):

Cotă standard: 16%, aplicată profitului impozabil.
Firma poate opta pentru declarare și plată anuală, cu plăți anticipate trimestriale, calculate ca un sfert din impozitul pe profit datorat în anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum.
Declarare: formular 100 pentru plățile anticipate trimestriale, formular 101 pentru regularizarea anuală.

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil firmelor mari, cu cifră de afaceri peste 50 milioane euro:

Cotă redusă de la 1% la 0,5%, începând cu 1 ianuarie 2026.
Urmează să fie eliminat complet din 2027.
IMCA nu înlocuiește impozitul pe profit: firma calculează ambele sume și plătește suma mai mare dintre cele două.

Consecințele unei încadrări greșite

Trecerea de la trei cote posibile la structura simplificată din 2026 (1% micro sau 16% profit) elimină o zonă de ambiguitate, dar creează un risc nou: firmele care în 2025 aplicau cota de 3% și au rămas, din inerție, în același regim riscă să declare incorect trimestrul II 2026.

O încadrare greșită la acest termen poate genera:

declararea unei cote de impozit care nu mai este valabilă;
diferențe de impozit constatate ulterior de ANAF, cu dobânzi și penalități de întârziere calculate de la data scadenței inițiale;
pentru firmele care au depășit pragul de 100.000 euro fără să treacă la impozit pe profit, riscul unei reîncadrări retroactive a întregului an fiscal.

Pașii de urmat până pe 25 iulie

Verifică cifra de afaceri cumulată de la începutul anului 2026 și compar-o cu pragul de 100.000 euro (calculat la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent, conform regulilor Codului fiscal).
Confirmă regimul aplicabil pentru trimestrul II: micro cu cotă de 1%, dacă te încadrezi în prag, sau impozit pe profit cu cotă de 16%, dacă l-ai depășit.
Recalculează baza de impozitare conform regimului corect. Pentru profit, verifică dacă folosești metoda cu plăți anticipate trimestriale sau declararea trimestrială directă.
Depune formularul 100 până pe 25 iulie 2026, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) sau prin softul de raportare al firmei.
Achită impozitul datorat până la aceeași dată, pentru a evita dobânzile de întârziere reglementate de Codul de procedură fiscală.
Dacă firma ta are cifră de afaceri peste 50 milioane euro, calculează separat IMCA (0,5%) și impozitul pe profit (16%) și declară suma mai mare dintre cele două.

Recomandări finale

Modificările aduse de OUG 89/2025 și OUG 8/2026 simplifică structura regimului micro, dar mută responsabilitatea verificării încadrării în sarcina firmei. Dacă activitatea ta a crescut în ultimul an sau te apropii de pragul de 100.000 euro, verifică din timp dacă mai ești eligibil pentru micro, înainte de a depune formularul 100 pentru trimestrul II.

Pentru firmele mari, IMCA rămâne o obligație paralelă cu impozitul pe profit, nu un substitut, iar reducerea cotei la 0,5% nu elimină nevoia unui calcul comparativ corect.

Nu ești sigur dacă firma ta se mai încadrează la impozit micro în 2026 sau dacă a depășit pragul de 100.000 euro? Echipa Financess verifică încadrarea și pregătește declarația corectă înainte de 25 iulie.